Sono davvero tante le disposizioni di natura fiscale contenute nell’ultima “Legge di bilancio 2019”, di seguito una sintesi delle principali.
- dal 2019 esteso il regime forfettario alle persone fisiche (imprese e lavoratori autonomi) con ricavi / compensi non superiori a euro 65.000; eliminati inoltre taluni requisiti di accesso;
- dal 2020 confermata la possibilità di applicare al reddito d’impresa / lavoro autonomo (in contabilità ordinaria), un’imposta del 20% sostitutiva di Irpef, Addizionali e Irap, purchè prodotto da persone fisiche imprenditori / lavoratori autonomi con ricavi / compensi, nel periodo di imposta precedente, compresi tra euro 65.000 e euro 100.000 ragguagliati ad anno, cosidetta FLAX TAX;
- prorogato l’IPER AMMORTAMENTO Industria 4.0 agli investimenti effettuati fino al 31/12/2019 o fino al 31/12/2020 se entro il 31/12/2019 risulti accettato l’ordine di acquisto e pagato un acconto pari al 20% del costo di acquisizione del bene; l’originaria maggiorazione del 150% viene inoltre rimodulata come segue: investimenti fino a euro 2,5 milioni = +170% – da 2,5 milioni a 10 milioni = +100% – da 10 milioni a 20 milioni = +50%; nessuna maggiorazione sulla parte di investimenti complessivi eccedente 20 milioni di euro; confermata anche la maggiorazione + 40% per investimenti in beni IMMATERIALI strumentali da parte di coloro che usufruiranno dell’IPER AMMORTAMENTO Industria 4.0;
- NESSUN PROROGA AL 2019 del MAXI AMMORTAMENTO (la cui maggiorazione nel 2018 era già scesa a +30%) a favore di imprese e lavoratori autonomi per l’acquisto di beni strumentali nuovi, che pertanto risulta applicabile agli investimenti effettuati fino al 31/12/2018 o fino al 30/6/2019 se entro il 31/12/2018 risulta accettato l’ordine di acquisto e pagato un acconto almeno pari al 20% del costo di acquisto;
- dal 2019 aumentata dal 20% al 40% la deducibilità, dal reddito d’impresa / lavoro autonomo, dell’IMU relativa agli immobili strumentali;
- dal 2019 soppressione dell’ACE;
- dal 2019 introduzione della tassazione agevolata degli utili reinvestiti il cui meccanismo, al quanto complesso, consentirebbe di assoggettare a Ires del 15% (anzichè 24%) la parte di utile accantonato a riserve disponibili, purché nei limiti della somma degli investimenti effettuati in beni strumentali materiali nuovi e del costo del personale assunto con contratto a tempo indeterminato / determinato;
- previsto il rifinanziamento della Sabatini-ter 2019-2024;
- dal 2019 modificata la disciplina del credito di imposta ricerca e sviluppo;
- per società di capitali ed enti commerciali riproposta la rivalutazione dei beni di impresa e delle partecipazioni, da effettuarsi nel bilancio 2018 relativamente a beni risultanti dal bilancio al 31/12/2017 e dietro pagamento dell’imposta sostitutiva del 16% per beni ammortizzabili e 12% per beni non ammortizzabili; il maggior valore dei beni sarà riconosciuto fiscalmente dal terzo esercizio successivo (in generale dal 2021); possibile affrancare la riserva da rivalutazione mediante pagamento dell’imposta sostitutiva del 10%;
- abolito il credito d’imposta del 10% dell’Irap lorda riconosciuto a favore di soggetti che non si avvalgono di lavoratori dipendenti;
- previsto per il triennio 2019-2020 un contributo per l’acquisto (max euro 250) / adattamento (max euro 50) del registratore di cassa per memorizzare / trasmettere telematicamente i corrispettivi;
- ai contratti stipulati dall’1/1/2019 relativi a unità immobiliari di categoria C1 (negozi e botteghe) di superficie fino a 600 mq (escluse le pertinenze), confermata l’applicazione della cedolare secca del 21%; non applicabile se al 15/10/18 risulti in corso un contratto non scaduto tra i medesimi soggetti e per lo stesso immobile;
- prorogata al 31/12/2019 la detrazione per risparmio energetico nelle diverse misure del 65% e del 50%; la detrazione resta confermata fino al 2021 per interventi su parti comuni condominiali;
- prorogata al 31/12/2019 la detrazione per interventi di recupero del patrimonio edilizio del 50% su un importo massimo complessivo di euro 96.000;
- prorogata al 31/12/2019 la detrazione bonus mobili d elettrodomestici del 50%;
- prorogata al 31/12/2019 la detrazione bonus verde del 36% ripartita in 10 rate annuali su una spesa massima di euro 5.000 per unita immobiliare ad uso abitativo;
- esteso al 2019 il bonus cultura a favore dei 18enni;
- prorogata la rivalutazione di terreni / partecipazioni detenute NON in regime di impresa con riferimento al valore all’1/1/2019 e dietro il pagamento di un’imposta sostitutiva aumentata all’11% (ex 8%) per le partecipazioni qualificate e al 10% (ex 8%) per le partecipazioni non qualificate e per i terreni;
- a favore delle persone fisiche che versano in una grave e comprovata situazione di difficoltà economica è prevista la possibilità di estinguere i debiti risultanti da taluni carichi affidati all’Agente della riscossione dall’1/1/2000 al 31/12/2017 presentando apposita dichiarazione di adesione entro il 30/4/2019.
